Dịch Vụ Thiết Kế Hóa Đơn GTGT Quận 9

Những lưu ý cần phải biết về hóa đơn đầu vào

Hóa đơn đầu vào là loại hóa đơn được dùng vào mục đích mua sắm hàng hóa, vật tư, phải trả dịch vụ,… phục vụ cho doanh nghiệp. Bài viết tổng hợp các quy chế nên biết cùng một số lưu ý về  hóa đơn đầu vào  mà doanh nghiệp không thể bỏ qua.

1. Hóa đơn đầu vào của dự án

Hoá đơn là một giấy tờ yêu cầu thanh toán các sản phẩm với số lượng và đơn giá liệt kê trong giấy tờ đó. Hóa đơn do bên bán phát hành. Sau khi bên mua thanh toán, bên bán sẽ xác nhận vào hóa đơn chẳng hạn như đóng dấu chứng nhận đã trả tiền. Khi đó, hóa đơn có cả tác dụng giống như biên lai hay giấy biên nhận.

Thời điểm xuất hóa đơn được quy chế trong Thông tư 68 phát hành năm 2019 hướng dẫn thực thi Nghị định 119 được ban hành trước đó.

Tùy vào đặc điểm của hàng hóa, dịch vụ và lĩnh vực kinh doanh mà các doanh nghiệp sẽ xác định thời điểm lập hóa đơn điện tử theo những nhóm sau:

• Hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than.
• Hàng hóa, cung cấp cửa hàng hoặc ship hàng nhiều lần, bàn giao từng hạng mục, qui trình dịch vụ.
• Hoạt động cung cấp điện, nước.
• Dịch vụ viễn thông, cửa hàng truyền hình, đơn vị công nghệ thông tin.
• Dịch vụ xây dựng, lắp đặt.
• Các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh bất động sản, thành lập cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng.
• Các trường hợp mua công ty vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử.

Nếu thuế GTGT của 1 số dự án dịch vụ đang triển khai, nếu đã đến thời điểm quyết toán mà bị hủy bỏ thì dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT trên mỗi hóa đơn. Vì vậy, doanh nghiệp nên chuyển phần kinh phí của những dự án đang tạm ngưng sang những dự án đang làm việc hoặc đã xong xuôi để được hưởng khấu trừ thuế và tránh bị truy thu khoản thuế này.

2. Thời điểm thanh toán hóa đơn

Tại thời điểm kê khai, nếu chưa đến thời hạn phải trả theo hợp đồng, người mua chưa trả tiền thì vẫn thực hành kê khai thuế như bình thường. Tuy nhiên, nếu tính đến thời hạn quyết toán, thời hạn phải trả đang không còn mà vẫn chưa thi hành thanh toán thì khoản này sẽ chưa được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Khi lập-xuất hóa đơn, nếu doanh nghiệp vẫn muốn ghi tiêu thức hình thức phải trả trên hóa đơn điện tử thì cũng đều có thể ghi một trong hai hình thức sau:

• Hình thức phải trả bằng tiền mặt;
• Hình thức thanh toán qua chuyển khoản.

Khi triển khai lập hóa đơn điện tử, để đảm bảo ghi đúng hình thức thanh toán, bạn và doanh nghiệp cũng có thể thi hành theo chỉ dẫn sau:

– Nếu doanh nghiệp thanh toán bằng hình thức tiền mặt, người lập hóa đơn điền ký hiệu TM.

– Nếu doanh nghiệp phải trả bằng hình thức chuyển khoản, người lập hóa đơn điền ký hiệu CK.

– Nếu doanh nghiệp chưa xác định được hình thức phải trả thì người lập hóa đơn điền ký hiệu TM/CK. Bởi, tại Công văn số 9208/CT-TTHT, ban hành ngày 22/9/2017, Cục thuế TP Hồ chính Minh đã khẳng định: Hình thức phải trả chẳng cần là nội dung bắt buộc phải có trên hóa đơn. Trường hợp hóa đơn có nội dung đó mà bên bán và mua chưa định vị phương thức phải trả thì cũng có thể có thể ghi ký hiệu “TM/CK” thì vẫn tận gốc đáp ứng tính đúng đắn, hợp lệ của hóa đơn.

Như vậy, để tránh sai sót cũng có thể xảy ra với tiêu thức hình thức hóa đơn trên hóa đơn điện tử, người dùng cũng đều có thể điền ký hiệu TM/CK.

Ngoài ra, đối với tiêu thức hình thức thanh toán, người lập hóa đơn cũng luôn phải lưu ý một số quy định sau:

• Các hóa đơn có mức giá trị trên 20.000.000 đồng nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT và được xem vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì bắt buộc phải sử dụng hình thức thanh toán trên hóa đơn là chuyển khoản.
• Các tình huống hóa đơn có tiêu thức “Hình thức thanh toán” ghi là”TM/CK” thì chỉ cần các nội dung bắt buộc khác được lập đúng theo quy chế thì hóa đơn vẫn đảm bảo tính hợp lệ để triển khai kê khai thuế.

3. Với các hóa đơn mua vào tài sản cố định

Tài sản cố định là tất cả các gia sản của doanh nghiệp có mức giá trị lớn, có thời gian sử dụng, luân chuyển, tịch thu trên một năm hoặc trên 1 chu kỳ buôn bán (nếu chu kỳ buôn bán lớn hơn hoặc bằng 1 năm).

Trên thực tế, định nghĩa gia sản cố định cho dù là những gia sản đang sử dụng, chưa được dùng hoặc không còn được sử dụng trong công đoạn sản xuất kinh doanh do chúng đang nằm trong qui trình xong xuôi (máy móc thiết bị đã mua nhưng chưa hoặc đang lắp đặt, nhà xưởng đang xây dựng chưa hoàn thành…) hoặc bởi vì chúng chưa hết giá trị sử dụng nhưng chưa được sử dụng. Những tài sản thuê tài chính mà doanh nghiệp sẽ sở hữu cũng thuộc về gia sản cố định.

Đặc điểm của gia tài cố định: tuổi thọ có thời gian sử dụng trên 1 năm, tức là gia sản cố định sẽ tham dự vào nhiều niên độ buôn bán và giá trị của nó được chuyển dần vào gía trị sản phẩm làm nên thông qua khoản kinh phí khấu hao. Điều này làm giá trị của tài sản cố định giảm dần hàng năm. Tuy nhiên, không phải mọi gia tài có thời gian sử dụng trên 1 năm đều được gọi là gia sản cố định, thực tiễn có các gia sản có tuổi đời trên 1 năm nhưng vì giá trị nhỏ nên chúng chưa được nghĩ là tài sản cố định mà được xếp vào tài sản lưu động. Theo Thông Tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, một tài sản được coi là gia tài cố định khi có đặc tính như đã nêu đồng thời phải có giá trị trên 30 triệu đồng.

Riêng với những hóa đơn đầu vào thi hành kinh doanh gia sản cố định, nếu doanh nghiệp mua các dạng tài sản là ô tô chở người 9 chỗ trở xuống mà có giá trị từ 1,6 tỷ trở lên sẽ chưa được khấu trừ thuế GTGT. Tuy nhiên nếu doanh nghiệp sử dụng gia tài cố định đó để phục vụ cho những mục tiêu vận tải thì được khấu trừ.

4. Quy định hóa đơn đầu vào có giá trị 20 triệu trở lên

Đối với hóa đơn đầu vào vào có giá trị từ 20 triệu trở lên, điều kiện bắt buộc là phải chuyển tiền qua ngân hàng phải trả thì mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Đối với hóa đơn phải trả nhiều lần:

Tất cả những lần phải trả đều phải thực hiện qua chuyển khoản ngân hàng, cả về lần đặt cọc trước mắt để làm cơ sở cho giao dịch mua bán.

Nếu đã đặt cọc bằng tiền mặt và khấu trừ tiền mua hàng thì cần yêu cầu hãng sản xuất trả lại tiền đặt cọc, chuyển tiền cọc qua ngân hàng. Nếu không thì khoản tiền cọc kia sẽ chưa được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Nếu mua hàng trong cùng một ngày của cùng một dịch vụ với tổng tiền mua là khoảng 20 triệu trở lên nhưng chia nhỏ thành nhiều hóa đơn giá trị gia tăng dưới 20 triệu đồng để làm cơ sở phải trả tiền mặt thì vẫn bị loại thuế giá trị gia tăng.

Vì vậy, khi phải trả bằng tiền mặt, kế toán cần rà soát các hóa đơn cùng 1 ngày của dịch vụ để né trường hợp tổng cộng tiền mua hàng từ 20 triệu trở lên.

Đối với hóa đơn chuyển tiền qua ngân hàng:

Khi chuyển tiền qua ngân hàng để thanh toán cho các hóa đơn từ 20 triệu trở lên phải sử dụng tài khoản ngân hàng có tên trung tâm để chuyển qua tài khoản ngân hàng mang tên của nhà cung cấp. Nếu kế toán sử dụng tài khoản không phải mang tên công ty người bán hoặc người tiêu dùng trên hóa đơn thì đều chưa được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

5. Với hóa đơn đầu vào kê khai từ năm trước, hạch toán sang năm kế tiếp

Với các hóa đơn đầu vào đã kê khai nhưng chưa đưa vào hạch toán của năm mà chuyển sang kỳ kế toán của năm kế tiếp thì không được  khấu trừ thuế GTGT  của hóa đơn năm đó.

Cách xác định kỳ tính thuế: Giả sử kỳ kê khai thuế của doanh nghiệp vào tháng 11/2021, kỳ kê khai thuế GTGT theo từng tháng sẽ là tháng 11/2021; kỳ kê khai thuế GTGT theo quý sẽ là quý IV năm 2019.

Việc điều chỉnh giảm các thuế GTGT đầu vào sẽ có triển khai ngay trên ứng dụng HTKK. Bằng cách: kế toán cần mở ứng dụng HTKK, đăng nhập vào tài khoản của doanh nghiệp mình, chọn kỳ kê khai sai, tích chọn tờ khai bổ sung rồi tiến hành điều chỉnh theo nguyên tắc: Sai chỉ tiêu nào sẽ sửa tiêu chuẩn đó.